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課程介紹

近日出臺的稅務(wù)總局公告2019年第35號《關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》，帶來了整個針對外籍（含港澳臺）人士翻天覆地的個稅變化，包括個稅的計算公式以及納稅方法，較之前都有了巨大改變。作為企業(yè)的HR和財稅管理者，以及在境內(nèi)工作的外籍（含港澳臺）個人，一定要抓緊時間做深入了解！

本課程將結(jié)合最新的34、35號公告作詳細(xì)的解讀，并通過案例形式為大家?guī)硗饧耸浚ê郯呐_）及高管的稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管控的內(nèi)容。

課程大綱

新稅法下的外籍人士個稅關(guān)鍵問題解析與高管稅務(wù)籌劃（老徐）

一、新稅法下的外籍人士的個稅難點問題解析

01. 居民與非居民認(rèn)定

02. 如何判定無住所？

03. 非居民個人、無住所居民個人和外籍個人的區(qū)別

04. 外籍員工工薪薪金的組成，工資薪金所得來源地判定

05. 境外所得與境內(nèi)所得的概念澄清

06. 在中國領(lǐng)取工資的外籍個人，應(yīng)該以居民申報還是非居民申報？如何操作？

07. 外籍教師等特殊情形的個稅申報要點

08. 非居民的社保、八補貼、商業(yè)保險等相關(guān)個稅問題解析

09. 非居民/無住所居民相互轉(zhuǎn)化下的實操與問題解析

10. 本土雇傭的境外人士的個稅處理與操作要點

二、相關(guān)案例解析

01. 美國人在中國工作超過183天且僅在境外發(fā)工資薪金，他是否需要就境外所得繳納人稅？

02. 本地雇傭的外籍人士，個稅如何處理？居住時間長短是否有影響？境外是否支付是否有影響？

03. 境外有一份非關(guān)聯(lián)公司的兼職，個稅如何處理？

三、境內(nèi)高管的個稅籌劃與風(fēng)險控制

01. 工資與勞務(wù)報酬規(guī)劃

02. 勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得？

03. 高管常見籌劃方式與操作陷阱

04. 基于關(guān)系轉(zhuǎn)變下的個稅籌劃

05. 基于稅目調(diào)整下的個稅籌劃

06. 基于稅收政策下的個稅籌劃

07. 稅優(yōu)地相關(guān)的籌劃與建議

08. 操作與風(fēng)險管控建議

最新政策對企業(yè)及外籍個人的影響與應(yīng)對（張少云）

以常見案例解讀最新法規(guī)，個案包括：

個案一 長期居住中國

來自德國的史密斯先生自2010年來到中國并開始在上海工作，他的妻子兒女也都陪同在上海定居，他們在上海購有房子且長期居住。史密斯先生目前在一家美國上市公司的中國部工作，境外財產(chǎn)有公司股票以及德國的房子（供其父母居住）。

分析：

» 史密斯在上海有房產(chǎn)，并且長期居住，是否構(gòu)成「在中國境內(nèi)有住所」而導(dǎo)致境外收入（包括美國公司股票投資等）也要交個人所得稅？（對于利息、股息、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，個人所得稅率是20%）

» 假設(shè)他還拿了上海永久居住證，是否會被認(rèn)定為有住所？

他一直沒注意境外所得征稅以及Tax Break問題。

分析：

» 假設(shè)史密斯在中國境內(nèi)無住所，他們在內(nèi)地居住超過183天，成為中國稅收居民，該如何籌劃 tax break 才能避免境外所得交中國稅？

» 以前沒有 tax break，現(xiàn)在聽說都「清零」。哪一年才要 tax break？

個案二 半個月在中國

新加坡籍的陳先生是東亞地區(qū)的CEO，他每月約有15天在中國，其余時間在香港和新加坡。他沒有在上海公司出糧，所有薪金由香港公司付。

分析：

» 他在中國居住天數(shù)多少天？停留天數(shù)多少天？

» 他為何不能按稅法免稅，但又可能按稅收協(xié)定（安排）免稅？

» 稅收協(xié)定（安排）與國內(nèi)稅法有何區(qū)別？

» 如何申請免稅？

集團打算由上海公司負(fù)擔(dān)他一半的薪金。

分析：

» 該如何計算他的個人所得稅？

» 如果上海公司僅就境內(nèi)所得扣繳個人所得稅，會否被稅局處罰？

» 對于境外領(lǐng)取的薪金，上海公司有何責(zé)任？他本人有何責(zé)任？

個案三 居民與非居民的轉(zhuǎn)變

日本人Yuki在上海某國際學(xué)校當(dāng)代課老師，她的全部薪金由學(xué)校負(fù)擔(dān)。Yuki從2018年9月份過來，不確定2019年何時回國。學(xué)校按居民個人為她申報個人所得稅。

分析：

» 原來已按居民申報，結(jié)果是非居民，計稅有何區(qū)別？

» 她為何全部工資都要在中國境內(nèi)申報納稅？

» 假設(shè)學(xué)校一開始按非居民方式替她報稅，結(jié)果變?yōu)榫用瘢撛趺崔k？

» 如果不確定Yuki在國內(nèi)的工作時間，應(yīng)該以什么身份為她申報個稅更有利？

個案四 保險費用扣除

公司為員工買商業(yè)保險、責(zé)任保險、出差的旅游保險。集團也為在中國工作的外籍員工支付當(dāng)?shù)氐纳鐣ｋU。

分析：

» 哪些保險要計入工資薪金計稅？哪些不用？

» 要如何入賬才能在企業(yè)所得稅前扣除？

» 境外支付的當(dāng)?shù)厣绫＃矩?fù)擔(dān)部分要征稅嗎？員工負(fù)擔(dān)部分能減除嗎？

個案五 高管與董事費

朱先生有中國身份證，集團公司分別在中國境內(nèi)支付薪金和在香港支付董事費。

分析：

» 朱先生按香港稅務(wù)條例，需就董事費繳納香港稅。已交香港稅，是否不用交中國稅？

» 如要交中國稅，如何交？

» 中國公司有沒有扣繳董事費稅款責(zé)任？

» 高管與董事費的計稅有何差異？

個案六 代墊工資

新加坡總部派遣高管到中國子公司，工資部分由中國公司直接支付，部分由新加坡總部代墊。個人所得稅按全部工資計算。總部現(xiàn)需向子公司收回代墊工資。

分析：

» 何謂「代墊工資」？為何已交個人所得稅仍不能把代墊工資匯出境外？

» 只有派遣合同為何會產(chǎn)生問題？

» 要提供什么資料才能匯出代墊工資？

» 為何超過12個月的代墊款不能匯出？有哪些特殊處理個案可突破這12個月的要求？

個案七 稅收平衡 (tax equalization)

德國總部派總經(jīng)理到中國為大中華區(qū)的CEO，集團需要為他做稅收平衡安排。

分析：

» 現(xiàn)時的法規(guī)已沒有不含稅計算公式。按現(xiàn)時的累計預(yù)扣法，要如何計算？要考慮什么因素？

相關(guān)稅務(wù)稽查案例解析

張老師

張少云 (Bolivia Cheung) (SH Session)

張老師在中國稅務(wù)和商業(yè)咨詢方面有二十多年的經(jīng)驗。她自1996年加入畢馬威會計師事務(wù)所中國稅務(wù)部，八年內(nèi)進升為合伙人，在畢馬威中國工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務(wù)合伙人角色退休，以自由職業(yè)者身份投入企業(yè)培訓(xùn)、教育、慈善活動以及獨立咨詢工作并完成她第二個碩士學(xué)位，實踐哲學(xué)碩士。她曾長駐廣州和上海超過八年，這段日子令她更能以實務(wù)角度出發(fā)解決客戶的稅務(wù)問題。

張老師現(xiàn)時是特許公認(rèn)會計師公會 (ACCA) 中國智庫成員，香港職業(yè)訓(xùn)練局會計訓(xùn)練委員會研討會工作小組委員，香港政府香港工業(yè)貿(mào)易署中小企業(yè)客戶聯(lián)絡(luò)小組委員，澳門大學(xué)、香港大學(xué)專業(yè)進修學(xué)院、廈門國家會計學(xué)院、北京國家會計學(xué)院客席講師。2004-2016年為華南區(qū)專家指導(dǎo)小組成員并于2009-2011年度任ACCA華南區(qū)專家指導(dǎo)小組主席，2012年至2016年為苗圃行動（香港的一家慈善團體）董事局副主席，2016年起為南寧市苗圃行動華光女子高中的理事會理事。

徐陽 社稅改革專家、人力資源服務(wù)專家 (SH Session)

老徐是社稅改革研究應(yīng)對華南第一人，最早提出“有限合規(guī)”的概念，并幫助廣、深多家知名企業(yè)以“既要合規(guī)，更要生存”為指導(dǎo)思想，落地社稅優(yōu)化操作方案，在合規(guī)的前提下，有效降低用工成本。

他在人力資源服務(wù)行業(yè)有超過15年的經(jīng)驗，歷經(jīng)國企、民企、外企的管理崗位。參與并領(lǐng)導(dǎo)過稅優(yōu)、派遣、外包、法律咨詢等眾多企業(yè)咨詢項目。對組織變革、風(fēng)險管控、人力成本優(yōu)化有豐富的經(jīng)驗與系統(tǒng)的方法論。他率領(lǐng)團隊舉辦過近千場專業(yè)會議與培訓(xùn)課程，服務(wù)過近千家跨國公司。

他的專欄《老徐急了》被業(yè)內(nèi)人士評價為社稅改革應(yīng)對的必讀材料。

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