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課程簡介

2021年1月1日新收入準則已全面實行，由于變化大、內(nèi)容復雜，并觸及所有類型企業(yè)，財務人在理解和應用中仍面臨很多實務操作問題。加之近年各類新的商業(yè)模式不斷迭代、財稅政策持續(xù)更新，企業(yè)的財務處理愈加復雜，新準則與現(xiàn)行稅收法規(guī)的差異也在變化中，如在收入、成本費用（扣除項目）、資產(chǎn)等方面，處理不當將潛藏稅收風險。

與此同時，財務也正進行著每年一次的大考——匯算清繳。不平凡的2020年，在疫情背景下，國家發(fā)布了一系列優(yōu)惠政策。相關政策的變動和申報表的更新，也為此次匯算清繳增添了新的“考點”。

面對已經(jīng)執(zhí)行的新收入準則疑難問題，與即將開始應對的匯繳，您是否想了解：

- 新收入準則下，銷售折扣、返利有哪些新的變化？稅務上是如何處理的？

- 新收入準則下，預收款項和積分產(chǎn)生了哪些重大變化？如何處理新的稅會差異？

- 2020年頒布的各類政策，給今年的匯算清繳帶來了哪些影響？企業(yè)需要關注的重點涉稅事項有哪些？

- 申報數(shù)據(jù)為稅務機關確定稽查目標提供線索，那些千萬不能踩的坑，我都避開了嗎？

本次課程，結合稅制新變化，幫助企財務正確運用修訂后的新收入準則的會處理和稅會差異，同時做好2020年企業(yè)所得稅匯算清繳工作，正確填報年度匯算申報表，防范稅收風險。

課程收益：

【從政策到應用】全案例分析，逐一攻破新收入準則轉換中的難點

【從準則到稅收】結合實際場景，看新準則與稅收法規(guī)的處理差異，規(guī)避稅務風險

【政策變化梳理】2020相關政策盤點+報表變化解析，扎實匯繳基礎

【涉稅風險防控】掌握企業(yè)所得稅風險評估應對和匯算清繳的總體思路

【課程內(nèi)容】

第一天

08:30 入場及簽到

09:00 課程開始，主持人致辭

09:10 模塊一、新收入準則疑難解析

一、新舊收入準則比對變化解析

（一）新舊收入準則未變化解析

1.收入總額不變

2.收入與成本配比原則不變

3.商業(yè)實質(zhì)確認收入原則不變

4.經(jīng)濟利益流入確認收入原則不變

（二）新舊收入準則變化解析

1.將現(xiàn)行收入和建造合同兩項準則合二為一

2.收入的確認由 “主要風險和報酬轉移”標準轉變成“控制權轉移”標準

3.強調(diào)合同在確認收入中的主導地位

4.明確合同變更的收入確認處理

5.要求識別和區(qū)分多重合同交易業(yè)務中的單項履約義務——買房送裝修、家電、汽車、車位

與開發(fā)項目開盤贈送禮品

6.明確時點義務與時段義務

7.明確收入的計量標準按單獨售價的相對比例分攤

例1：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)銷售商品房收入按時點義務確認還是按時段義務確認，稅會差異如何調(diào)整

例2：建筑企業(yè)建筑勞務收入確認、計量與稅會差異調(diào)整

8.明確可變對價會計處理

例1：現(xiàn)金折扣會計處理與稅會差異調(diào)整

例2：集中返利會計處理與稅會差異調(diào)整

二、特定交易的會計處理與稅會差異調(diào)整

（一）附有銷售退回條款的銷售收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

（二）附有質(zhì)量保證條款的銷售收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

（三）代銷與經(jīng)銷的判斷——主要責任人和代理人的銷售收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

例：電商平臺銷售商品收入確認計量與稅會差異調(diào)整

（四）附有客戶額外購買選擇權的銷售收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

例：銷售贈送積分收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

（五）售后回購收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

（六）合同中存在重大融資成分收入確認和計量與稅會差異調(diào)整

（七）客戶未行使的權利如何進行會計處理與稅會差異調(diào)整

三、新舊收入準則銜接

（一）首次執(zhí)行新收入準則時，應調(diào)整當年年初的財務信息

（二）施行新準則前的合同變更

（三）會計科目余額結轉

16:15 互動與問答

16:30 課程結束

第二天

08:30 入場及簽到

09:00 課程開始，主持人致辭

09:10 模塊二、匯算清繳總體思路及所得稅費用確認與計量

一、企業(yè)所得稅匯算的起點

二、全年應納稅所得額的計算方法

（一）直接法

（二）間接調(diào)整法

三、應交所得稅的計算方法

四、利潤總額與應納稅所得額差異調(diào)整

（一）間接調(diào)整法計算的應納稅所得額

（二）稅會差異分類

1.永久性差異

2.時間性差異

3.資產(chǎn)計量的差異——資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎

4.負債計量的差異——負債的賬面價值與計稅基礎

五、所得稅費用的確認與計量

（一）所得稅費用是企業(yè)的費用還是投資者的費用

（二）永久性差異與暫時性差異對所得稅費用的影響

（三）應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異對所得稅費用的影響

六、所得稅費用確認與計量

（一）應付稅款法

（二）資產(chǎn)負債表債務法

七、企業(yè)收入確認的稅會差異

1.會計收入確認

2.增值稅收入確認

3.企業(yè)所得稅收入確認

5. 匯算清繳與歷史遺留問題的對接安排

八、稅前扣除原則及憑證管理

1.稅前扣除原則

- 企業(yè)老板個人的偏好，以企業(yè)的資金100萬元購置古玩字畫支出能否在稅前扣除

- 企業(yè)2020年對自有的辦公樓進行裝修支出200萬元，能否計入當期費用在企業(yè)所得稅稅前一次性扣除

2.稅前扣除憑證管理

- （1）“走逃”企業(yè)開具的發(fā)票，確認為異常憑證，能否作為稅前扣除憑證

- （2）必須以發(fā)票作為稅前扣除憑證的支出業(yè)務（征稅發(fā)票、不征稅發(fā)票、免稅發(fā)票）

- （3）企業(yè)食堂在農(nóng)貿(mào)市場購買蔬菜的稅前扣除憑據(jù)如何掌握

模塊三、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報實務

一、A100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》

1. 第13行“利潤總額”

2. 第21行“彌補以前年度虧損”

3. 第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”

二、A105010 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》

1.視同銷售

- 用于市場推廣或銷售

- 用于交際應酬（外購的貨物作為禮品用于交際應酬）

- 用于職工獎勵或福利

- 用于股息分配

- 用于對外捐贈

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務匯算調(diào)整

- 預售與完工的預繳申報

- 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務匯繳申報調(diào)整

三、A105020 《未按權責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》

1.跨期收取的租金、利息、特許權使用費收入

16:15 互動與問答

16:30 課程結束

富老師

國家稅務總局所得稅專家?guī)斐蓡T

市局重大稽查案件審理委員會成員

某省稅局官員

講師簡介：富老師目前是某市地稅局官員，是國家稅務總局所得稅專家?guī)斐蓡T、市局重大稽查案件審理委員會成員、省地稅干部業(yè)務培訓兼職教師、稅務系統(tǒng)12366答疑專家。富老師財務基礎雄厚，能夠結合財稅，精準把握政策，且實用性強。擅長領域：企業(yè)所得稅實務、稅會差異分析、稅務稽查、企業(yè)清算、房地產(chǎn)開發(fā)及建筑安裝行業(yè)財稅實務、重組與股權轉讓等眾多領域。

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