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課程背景

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》(廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第3號)施行五年來，陸續(xù)發(fā)生了營改增、國地稅合并、優(yōu)化營商環(huán)境放管服、減稅降費(fèi)等系列重大稅收改革。為了加強(qiáng)土地增值稅征收管理服務(wù)，規(guī)范清算工作流程，統(tǒng)一清算工作標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)清算管理一體化，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局于2019年6月28日發(fā)布了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號),自2019年7月1日起施行。

為了幫助廣東省內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)全面準(zhǔn)確理解運(yùn)用規(guī)程，選擇合適方法進(jìn)行成本歸集和分?jǐn)偅档屯恋卦鲋刀惽逅愣愗?fù)，防范土地增值稅避稅風(fēng)險，本次特邀已經(jīng)代表萬科、萬達(dá)、綠地、恒大、碧桂園、富力、榮盛、華夏幸福、路勁、美的、深華強(qiáng)、深天健、中鐵建等房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算和代表稅務(wù)局復(fù)核土地增值稅清算項目達(dá)800多個的國內(nèi)土地增值稅清算實戰(zhàn)經(jīng)驗最豐富的楊文國老師主講，楊老師采用新舊規(guī)程對比方式，引用國家基本土地增值稅政策和實戰(zhàn)案例體驗，全面準(zhǔn)確解讀規(guī)程。

土地增值稅清算，是房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注的又一重大稅收問題，營改增后土地增值稅清算政策也隨之發(fā)生了一定的改變，清算中很多問題都存在較大爭議，把握起來十分困難。為了幫助大家理清工作中的疑點(diǎn)、難點(diǎn)，特開設(shè)“新稅改形勢下土地增值稅清算經(jīng)典案例分析”課程。

本次課程，以近年來新發(fā)布的稅收政策和土地增值稅規(guī)定為基礎(chǔ)，全面講解大家普遍關(guān)注的現(xiàn)實性問題，內(nèi)容新鮮、重點(diǎn)突出、案例真實、講解深入。適合從事房地產(chǎn)行業(yè)的企業(yè)老板、財務(wù)高管、業(yè)務(wù)主管學(xué)習(xí)培訓(xùn)。參訓(xùn)后一定會對提高您的會計核算水平和納稅管理水平有較大幫助。

培訓(xùn)對象

房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理人員、財務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管、稅務(wù)主辦等。

課程特色

授課風(fēng)格幽默詼諧，辛辣實操，親和力強(qiáng)，關(guān)注學(xué)員感受，是位極具人格魅力的老師；其講授的課程理論聯(lián)系實際、深入淺出，重點(diǎn)突出，現(xiàn)場案例分析并解決學(xué)員實際問題；有豐富實踐案例、既有高度又有深度，切實能幫助客戶落地。

課程大綱

第一部分：2019年國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程解析

一、規(guī)程出臺目的

二、規(guī)程適用范圍

三、土地增值稅清算的概念

四、土地增值稅清算納稅人和稅務(wù)局的角色

五、部門情報交換、中介機(jī)構(gòu)政府采購服務(wù)、扣除項目核定權(quán)

六、土地增值稅必須清算情形和申報手續(xù)時限

七、土地增值稅可要求進(jìn)行清算情形和申報手續(xù)時限

八、納稅人土地增值稅清算申報義務(wù)和法律責(zé)任

九、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要素

十、“集中清算、分段審核”的人員組成、工作開展方式

十一、土地增值稅清要算管理系統(tǒng)信息采集錄入

十二、清算單位的判定原則

十三、清算類型分兩類還是三類

十四、清算申報文書資料內(nèi)容

十五、清算資料受理程序

十六、案頭審核和實地審核重點(diǎn)

十七、收入審核重點(diǎn)

十八、扣除項目審核5個方面

十九、扣除項目扣除5個原則

二十、工程成本核定扣除5種情形

二十一、土地成本審核5個要點(diǎn)(例如土地成本地上地下分?jǐn)偡椒ā⒉疬w補(bǔ)償費(fèi)的扣除憑據(jù)、附條件拿地成本的處理原則)

二十二、前期工程費(fèi)和基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)的審核3個要點(diǎn)

二十三、公共配套設(shè)施費(fèi)審核4個要點(diǎn)(例如預(yù)提公共配套設(shè)施費(fèi)、地下人防車位處理原則)

二十四、建筑安裝工程費(fèi)審核2個要點(diǎn)

二十五、開發(fā)間接費(fèi)審核2個要點(diǎn)(例如總部機(jī)構(gòu)管理費(fèi)不得扣除)

二十六、利息支出審核5個要點(diǎn)(例如金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率如何把握)

二十七、代收費(fèi)用審核要點(diǎn)

二十八、關(guān)聯(lián)交易審核2要點(diǎn)

二十九、稅金及附加審核要點(diǎn)

三十、稅務(wù)機(jī)關(guān)清算結(jié)論的出具時限

三十一、稅務(wù)局核定征收情形和核定兩種方法

三十二、清算后尾盤管理

三十三、清算法律責(zé)任

三十四、相關(guān)清算表格和文書填報注意事項

第二部分 新稅政下最新土地增值稅清算全攻略及經(jīng)典案例實操解析

一、關(guān)于納稅人

1、在集體土地上開發(fā)的小產(chǎn)權(quán)房是否應(yīng)繳納土地增值稅？

1、房地產(chǎn)開發(fā)公司未取得土地使用權(quán)之前銷售房屋是否應(yīng)征收土地增值稅？

2、房屋從土地當(dāng)中分離出來單獨(dú)轉(zhuǎn)讓，是否征收土地增值稅？

3、委托代建房屋是否繳納土地使用稅？

二、關(guān)于稅收優(yōu)惠

1、開發(fā)、銷售普通住宅銷售、國家依法征用收回房地產(chǎn)有哪些稅收優(yōu)惠，普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何把握？

2、以房地產(chǎn)進(jìn)行“投資、聯(lián)營、合作建房或者企業(yè)兼并”是否應(yīng)征收土地增值稅

3、營改增以后以接受投資入股土地進(jìn)行開發(fā)，土地的入賬價值怎樣計算，以什么為原始憑證？如果是先接受土地投資入股，再以股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式取得對方的股權(quán)，股權(quán)溢價能否作為土地成本扣除？

4、以“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”形式轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)是否應(yīng)征收土地增值稅

5、開發(fā)建設(shè)保障性住房是否應(yīng)征收土地增值稅

三、關(guān)于清算條件與清算單位確認(rèn)

1、在確認(rèn)開發(fā)項目是否達(dá)到清算條件時，對國稅發(fā)[2006]187號、國稅發(fā)[2009]91號文件中的“竣工驗收”“銷售達(dá)到85%”、“取得銷（預(yù)）售許可證滿三年”應(yīng)該如何理解？

2、國稅發(fā)[2006]187號文件第一條規(guī)定：“土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算”。其中的“國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目”和“分期項目”應(yīng)該如何理解？

3、清算時，同一項目中、或者同一棟建筑中，含有不同類型房屋的，應(yīng)將開發(fā)產(chǎn)品分為幾類清算？ 銷售房屋時，贈送開發(fā)產(chǎn)品的應(yīng)如何計算土地增值稅？

4、清算時，對“公寓”、“商住兩用房”是否可以按住宅對待？

四、關(guān)于清算收入

1、營改增后土地增值稅收入包括哪些內(nèi)容，新老項目收入確認(rèn)有何不同？

2、什么情況下代收款項應(yīng)確認(rèn)為收入，什么情況下代收款項不應(yīng)確認(rèn)收入？

3、營改增以后發(fā)生哪些業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售收入，視同銷售行為應(yīng)如何處置？

4、土地增值稅清算時以那些會計資料為依據(jù)確認(rèn)清算收入？

5、訂金、誠意金、違約金、更名費(fèi)是否應(yīng)計入清算收入？

6、清算時如何確認(rèn)清算收入偏低、偏高？

7、政府按照土地出讓協(xié)議規(guī)定的價格回購安置房的應(yīng)如何確認(rèn)銷售不動產(chǎn)收入？

8、審核清算收入應(yīng)重點(diǎn)注意那些問題？

9、清算時如何確認(rèn)清算收入偏低、偏高？

10、政府按照土地出讓協(xié)議規(guī)定的價格回購安置房的應(yīng)如何確認(rèn)銷售不動產(chǎn)收入？

11、審核清算收入應(yīng)重點(diǎn)注意那些問題？

五、關(guān)于扣除項目

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額包括什么，營改增后“差額計算銷項稅額”是否會影響新項目的土地成本扣除？

2、在實際工作中一次性取得土地分期開發(fā)的，清算時土地成本應(yīng)如何計算扣除？同一項目中含有不同類型房地產(chǎn)的，清算時土地成本應(yīng)如何計算扣除，其他成本應(yīng)該如何計算扣除？

3、清算時房地產(chǎn)企業(yè)“支付給國土資源局”的土地違約金、滯納金是否可以計入開發(fā)成本扣除？

4、清算時地方政府、財政部門以各種名義給予房地產(chǎn)開發(fā)公司的返還款在計算土地增值稅時應(yīng)如何處理？

5、未按規(guī)定實際支付土地價款，或者支付價款時未按照規(guī)定取得合法憑據(jù)的土地，清算時是否允許扣除？

6、經(jīng)國土局批準(zhǔn)同意，開發(fā)商拿地時用以前為政府墊付的工程款等資金抵頂土地出讓金。這部分土地出讓金，如果沒有土地出讓金票據(jù)能否扣除？

7、開發(fā)商與國土部門簽訂了土地出讓合同，代政府完成拆遷或支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)，并以此抵頂土地出讓金，抵頂部分未支付地價款，無票據(jù)，差額部分支付了地價款并取得票據(jù)。代政府支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)能否扣除？

8、母公司購得土地，款項全額支付，并取得收據(jù)。拍得土地后，注冊全資子公司，作為開發(fā)此地的項目公司，與土地局簽定合同補(bǔ)充條款，將土地的受讓人變更為子公司，相關(guān)稅費(fèi)及土地證由子公司辦理，母公司支付的土地價款作為兩家公司往來款項。土地出讓金專用票據(jù)的付款單位為母公司，在清算時此票據(jù)是否允許扣除土地價款？

9、改制時按照政府改制文件取得土地使用權(quán)無票據(jù)，清算時土地成本如何扣除？

10、房地產(chǎn)企業(yè)，支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)取得什么票據(jù)？企業(yè)支付的過渡費(fèi)、周轉(zhuǎn)房支出應(yīng)如何處置？

11、項目涉及“拆遷安置”的，計算開發(fā)成本時不同性質(zhì)的返遷房應(yīng)該如何分別處置？

12、單棟建筑物含有不同類型的房地產(chǎn)的，清算時其建筑成本應(yīng)該如何計算分?jǐn)偅?/p>

13、國稅發(fā)[2006]187號，“銷售已裝修的房屋”中的“房屋裝修費(fèi)”應(yīng)如何理解？簽訂“軟裝交付”與“硬裝交付”合同，扣除時會受到哪些影響？

14、清算時，開發(fā)項目涉及到甲供材發(fā)票是否允許直接扣除？涉及到混合銷售業(yè)務(wù)的對開發(fā)公司所取得的票據(jù)應(yīng)如何把握？營改增后是否采取“甲供材”對甲乙雙方會有哪些影響？

15、開發(fā)項目涉及甲供材的，雙方如何進(jìn)行會計核算實務(wù)操作？

16、在土地增值稅清算時，企業(yè)支出已取得合法憑據(jù)但未實際支付的部分（例如：工程款）可否計入扣除項目？

17、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將房產(chǎn)全部銷售后配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)到哪里？稅務(wù)機(jī)關(guān)如何掌握？

18、公共配套設(shè)施租賃業(yè)務(wù)應(yīng)該如何計算征收土地增值稅？

19、清算時，對開發(fā)公司“在小區(qū)外部為政府建設(shè)公益性設(shè)施發(fā)生的費(fèi)用”是否允許扣除？對該部分設(shè)施取得的進(jìn)項稅，土地增值稅清算時如何處置？

20、規(guī)劃外發(fā)生的項目內(nèi)建設(shè)支出是否允許扣除？

21、計算土地增值稅時，“營銷設(shè)施建造費(fèi)用”是否允許計入開發(fā)成本扣除？

22、房地產(chǎn)企業(yè)同時開發(fā)多個項目，不能明確劃分所屬項目的共同費(fèi)用、開發(fā)間接費(fèi)，清算時如何計算扣除？

23、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所發(fā)生的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，應(yīng)該如何處置？

24、為什么土地增值稅清算時企業(yè)的開發(fā)費(fèi)用不據(jù)實扣除，而是按照成本的5—10%計算扣除，這樣做的用意是什么？

25、《土地增值稅實施條例細(xì)則》第七條當(dāng)中的“金融機(jī)構(gòu)”應(yīng)怎樣理解？當(dāng)據(jù)實扣除的利息低于計算扣除的利息時是否可以選擇計算扣除？

26、房地產(chǎn)企業(yè)向個人、其他單位（含關(guān)聯(lián)方）借款，費(fèi)用是否可以扣除？委托其他單位、個人向金融機(jī)構(gòu)借款，費(fèi)用是否可以扣除？取得個人、單位委托銀行借款，費(fèi)用是否可以扣除？取得集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還借款，費(fèi)用是否可以扣除？

27、企業(yè)開發(fā)用地繳納的土地使用稅、因土地糾紛發(fā)生的立場是非、開發(fā)部、預(yù)算部、材料部、技術(shù)部等部門的費(fèi)用，屬于開發(fā)間接費(fèi)還是開發(fā)費(fèi)用？

28、清算時為什么必須區(qū)分開發(fā)間接費(fèi)和開發(fā)費(fèi)用？如果開發(fā)企業(yè)較小，項目單一，會計核算時是否可以不設(shè)置企業(yè)管理費(fèi)科目，將全部費(fèi)用均歸集到開發(fā)間接費(fèi)？

29、營改增以后清算時，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金應(yīng)該如何計算扣除？

30、清算時土地開發(fā)與房屋開發(fā)加計扣除計算方法有什么不同？

31、營改增以后轉(zhuǎn)讓、銷售舊房應(yīng)如何計算扣除項目金額？

32、審核扣除項目時應(yīng)具體注意哪些問題？

六、關(guān)于清算結(jié)果計算

1、項目橫跨營改增前后，清算時收入、成本、費(fèi)用、稅金、加計扣除、增值率、增值額、應(yīng)納稅額應(yīng)如何計算？

2、清算后銷售尾盤，再收取房款、發(fā)生成本費(fèi)用支出，需要補(bǔ)退稅款的如何計算？

七、關(guān)于納稅申報

納稅申報表和填報注意事項說明。

結(jié)束前：互動交流與問題解答

楊老師

楊文國老師：國內(nèi)著名財稅管理實戰(zhàn)專家，資深房地產(chǎn)行業(yè)財稅籌劃專家、資深稅務(wù)系統(tǒng)稽查培訓(xùn)專家。注冊稅務(wù)師，注冊會計師，吉林財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院碩士生導(dǎo)師，歷任河北省地方稅務(wù)局稽查局，國家稅務(wù)總局執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察組干部等，2006年國務(wù)院督辦的石家莊百戶房地產(chǎn)稅收專案稽查直接組織者，2008年國家稅務(wù)總局稽查局平安保險稅收專項檢查工作組骨干成員。先后在《中國稅務(wù)》、《中國稅務(wù)報》等刊物發(fā)表業(yè)務(wù)文章百余篇，同時出版了稅收業(yè)務(wù)專著多部，其中2006年出版的《房地產(chǎn)企業(yè)財稅對照及稽查管理解析》為國內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)第一本稅收專著， 2008 年主編國家稅務(wù)總局稽查局組織編寫的《房地產(chǎn)業(yè)稽查實務(wù)》，2009年12月份出版《房地產(chǎn)業(yè)財稅操作與稽查實務(wù)》和《保險業(yè)財稅操作與稽查實務(wù)》。成為全國各地稅務(wù)局人手一冊的工作用書。此外，應(yīng)邀為全國稅務(wù)系統(tǒng)（例如：歷年河北省地稅局稽查業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班，2006年福建省地稅局稅務(wù)管理業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班，2007年吉林省地稅局稽查業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班，2008年南寧市地稅局房地產(chǎn)業(yè)稽查培訓(xùn)班，2009年廣州市地稅局房地產(chǎn)業(yè)稽查業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班，2010年深圳市國稅局房地產(chǎn)業(yè)稽查業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班，2012年四平市地稅局、盤錦市地稅局培訓(xùn)，2013年白城市地稅局、石家莊市地稅局、廈門市地稅局、南昌市國稅局培訓(xùn)，2015年吉林省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局、成都市國稅局培訓(xùn)，2016年吉林省地方稅務(wù)局全省稅收領(lǐng)軍人才培訓(xùn)，2018年佛山順德區(qū)稅務(wù)局土地增值稅清算培訓(xùn)班）及眾多大型企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行專題講座。

特長：楊老師擅長房地產(chǎn)企業(yè)財稅管理培訓(xùn)、財稅咨詢，實戰(zhàn)經(jīng)驗非常豐富，服務(wù)對象有萬科、恒大、綠地、碧桂園、富力、路勁、萬達(dá)、華夏幸福、榮盛、世茂、中鐵建、中國水電、中信國安、深華強(qiáng)、蘇寧地產(chǎn)、美的地產(chǎn)等大型房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算、企業(yè)所得稅匯算清繳和稅務(wù)聽證復(fù)議，累計代表企業(yè)和稅務(wù)局進(jìn)行土地增值稅清算項目達(dá)到800多個，先后代表四平市地稅局、唐山市地稅局、唐山豐潤區(qū)地稅局、唐山開平區(qū)地稅局、唐山古冶區(qū)地稅局、唐山曹妃甸稅務(wù)局、南寧市地稅局、吉林省地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)局、佛山順德區(qū)地稅局、保定蓮池區(qū)稅務(wù)局、廊坊大廠稅務(wù)局、廊坊香河稅務(wù)局、廊坊三河稅務(wù)局、廊坊固安稅務(wù)局、張家口橋西區(qū)稅務(wù)局、張家口經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局、張家口蔚縣稅務(wù)局、張家口張北縣稅務(wù)局、邯鄲臨漳稅務(wù)局對所轄房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行以土地增值稅清算復(fù)核為主導(dǎo)的全稅種審核。

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